餐飲企業如何才能合理合法避稅？
洪鳳平 觀見餐飲圈 2018年06月15日
崔永元舉報范冰冰的事件進展如何不得而知，但是卻給餐飲人提了個醒，很多人不清楚企業與企業之間的稅負差別，餐飲企業如何才能合理合法避稅。
前幾天我們接到一個朋友的朋友咨詢。這個朋友是做餐飲的，開放了幾十家加盟店。其中有個加盟商如何避稅，交了20萬加盟費，花了100多萬把餐廳開起來，結果不到半年就倒閉了。這個加盟商非常憤怒，認為都是總部的錯，三番五次到總部討要加盟費，還要賠償損失?？偛坎辉敢赓r償，但這個加盟商堅持要賠，不賠的話就要去稅務局實名舉報總部逃稅，讓老板坐牢。
朋友問該怎么辦？總部確實不規范，如果真的被實名舉報，法律后果是什么？
這個案例是不是有點眼熟，像崔永元舉報范冰冰的翻版？別急，文末我再跟大家講法律后果。
我們想借此機會提醒所有的餐飲老板，別只看范冰冰熱鬧，如果哪一天咱們的企業被實名舉報了，咱們經得起稅務稽查嗎？如果你是案例中的加盟總部，又該怎么辦？
商業領域法稅不分家。我們長期跟稅務師合作，向他們請教餐飲稅務知識。在此拋磚引玉，希望餐飲老板們知法、守法、用法，避開坑坑洼洼，規規矩矩交稅，合法合理避稅。
1
-餐廳要交那些稅-
餐廳交哪些稅？
餐廳注冊為個體工商戶、分公司、子公司、有限合伙企業，有什么利弊？
稅收上有哪些區別？
我們經常接到老板的咨詢，到底我的餐廳都交哪些稅？如果合法合規繳稅，稅負高嗎？很多老板擅長經營，但確實對財稅一竅不通，這也很正常。其實，上述問題沒有標準答案，取決于餐廳注冊成什么形式。
一般來說，餐廳可以注冊為個體工商戶、分公司、子公司或有限合伙企業這四種組織形式。不同組織形式，繳納的稅收不一樣。
1.餐廳注冊為個體戶。
個體戶是草根創業餐飲老板的首選，因為個體戶沒有要求開對公賬戶，沒有要求刻章，注冊很方便；關鍵是稅收政策比較寬松，定額定率納稅，不用繳納企業所得稅，季度9萬(月3萬)營業額以下免增值稅，增值稅的附加稅隨著也免了。
但請老板注意，個體戶有很多坑，沒你想的那么簡單！
①個體戶≠不用辦理稅務登記證
有些餐飲老板認為自己就是小個體戶，做點小生意，連稅務登記證都不去辦。這是錯誤的想法。記住，自領取營業執照之日起三十日內，就要向稅務機關申報辦理稅務登記，否則可以處2000元以下罰款，情節嚴重2000元到10000元罰款。
②個體戶≠不要申報
個體戶應當及時納稅申報，否則將載入經營異常名錄，影響老板信用。別糊涂了！
③個體戶定某個額度繳稅≠永遠按這個額度繳稅
不是以為定了月營業額3萬免稅，就以為一勞永逸了！如果實際經營額連續納稅期超過定額了，要自行申報，按實際經營額繳納增值稅和個人所得稅(參考2018年2月22日國家稅務總局關于修改《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》的決定(征求意見稿))。否則稅務機關將追繳稅款、加收滯納金。目前一些個體戶餐廳，存在超額未申報、逃稅的行為。如果如實申報也是夠嗆。
舉例：假設市區的個體戶餐廳月營業額30萬元、季度營業額90萬元，我們來算算一個季度的稅收情況：
3%的增值稅：
900000元/(1+3%)×3%=26213.59元；
增值稅附加：7%城建稅+3%教育費附加+2%地方教育費附加=12%增值稅附加，即26213.59元×12%=3145.63元；
防洪費：
900000元/(1+3%)*0.09%=786.41元；
個人所得稅：一般按營業額的1%—3%繳納，各個地方不一樣，福州市的餐廳按1.5%繳納，即
900000元/(1+3%)×1.5%=13106.8元
則一個季度稅收為43252.43元，一年的稅收是173009.72元。也就是說，如果個體戶餐廳定額納稅，一年做360萬營業額，稅收為17萬多。
2.餐廳注冊為分公司
很多開直營店的餐飲品牌，像“海底撈”、“外婆家”、“呷哺呷哺”，餐廳的組織形式都是分公司，這是名副其實的“直營店”，由總公司100%投資，100%經營管理，100%承擔風險。
餐廳注冊成分公司如何繳稅呢？
增值稅：年營業額500萬以下是小規模納稅人，增值稅稅率3%，500萬以上是一般納稅人，增值稅稅率6%；
企業所得稅：總、分公司所得稅不是根據各自的賬面利潤計算的，而是由總公司統一計算后按照一定的比例分攤?？偣痉謹傄话?，所有分公司分攤一半。由于每個分公司的收入、工資和資產總額這3項不一樣，各自的分攤比例也不一樣。
分公司好處就是總公司可以進行盈虧平衡。比如，你有50家餐廳都是分公司，假設20家餐廳虧損，30家餐廳盈利，如果匯總到總公司繳納所得稅，所得稅的稅負可能很低，因為總公司可以平衡盈虧。
舉例：假設某餐廳是分公司，還是月營業額30萬元，一年360萬元，屬于小規模納稅人，我們來算算一年的稅收情況：
3%的增值稅：
3600000÷(1+3%)×3%=104854.37元
增值稅附加：
104854.37元×12%=12582.52元
防洪費：
3600000÷(1+3%)×0.09%=3145.63元
企業所得稅：計算比較復雜，在這里只能簡單粗暴來假設，實踐中請按照企業實際情形繳稅。假設每月稅前利潤為6萬元，一年為72萬元，并假設其中一半36萬元由總公司繳納，另外36萬元由分公司繳納，則總分公司所得稅為360000×10%+360000×10%=72000元。為什么是按10%計算不是按25%呢？年度利潤在50萬以下小微企業，按10%計算。
印花稅：印花稅的計算要看合同，比較低，暫且忽略。但在實踐中一定要注意，印花稅是“輕稅重罰”，記得及時繳納，否則罰款會讓你心疼！
以上合計一年繳稅192582.52元。
注意，上面還不包括個人所得稅。如果公司把利潤分配給股東，還得交20%的個人所得稅。
3.餐廳注冊為子公司
餐廳注冊為子公司，案例也不少，最典型的就是“西貝”。
為了激勵門店員工，“西貝”創造了一套“創業分部+賽場制”的機制，也就是西貝式“合伙人計劃”。每家餐廳由公司投資60%，內部的創業分部團隊投資40%。西貝有13個創業分部，基本上每個創業分部和公司合伙開的餐廳，都是獨立的一家子公司。如果同一個創業分部跟公司合伙開設第二個店、第三個店，再由這家公司去設立分公司。
餐廳注冊成子公司如何繳稅呢？
增值稅和所得稅，都是向餐廳注冊地的稅務機關繳納。上面說到分公司的所得稅匯總到總公司分配繳納，總公司可以進行盈虧平衡，這點子公司就做不到了。因為每家餐廳都是獨立的法人主體，必須獨立繳稅。
舉例：假設餐廳是子公司，月營業額還是30萬元，一年360萬元，屬于小規模納稅人，我們來算算：
3%的增值稅：
3600000元÷(1+3%)×3%=104854.37元
增值稅附加：
104854.37元×12%=12582.52元
防洪費：
3600000元÷(1+3%)×0.09%=3145.63
企業所得稅：假設稅前利潤率為20%，一年利潤為72萬元，所得稅=720000元×25%=180000元
以上合計一年繳稅300582.52元。
注意：上面還不包括個人所得稅。如果公司把利潤分配給股東，還得交20%的個人所得稅。
4.餐廳注冊為有限合伙企業
有限合伙企業內部分為普通合伙人和有限合伙人，普通合伙人也叫GP，有限合伙人也叫LP。GP負責經營管理，對企業債務承擔無限責任；LP作為投資人，以出資額為限承擔有限責任。
有限合伙企業一般用于股權激勵的持股平臺，或者私募基金?，F實中很少老板會把餐廳注冊為有限合伙企業，目前餐飲業有兩個典型案例如何避稅，一個是“黃記煌”，另外一個是“喜家德”。
“黃記煌”的有限合伙在業界很知名，開創了把餐廳注冊為有限合伙企業的先例，幾年前就把600多家加盟店全部改為有限合伙；“喜家德”部分門店從去年開始也改為有限合伙。
有限合伙企業怎么繳稅呢？
有限合伙有兩種繳稅方式，一種是定額納稅，一種是查賬征收。定額納稅就跟個體戶一樣，個體戶交多少稅它也交多少稅，詳見上文；
如果是查賬征收模式，見下方舉例。
舉例：月營業額還是30萬元，一年360萬元，我們來算算：
3%的增值稅：
3600000元÷(1+3%)×3%=104854.37元
增值稅附加：104854元×12%=12582.52元
防洪費：
3600000元÷(1+3%)×0.09%=3145.63
企業所得稅：免交
個人所得稅：超額累進計算，假設一年的稅前利潤還是72萬元，個人所得稅=720000元×35%-14750元=237250元
上述合計一年354686元。
所以，如果你要設立有限合伙企業，一定要有把握定額納稅才去設立，否則稅收成本太高了！是否能爭取定額納稅，還要看各個地方政府的政策寬松程度。
以上就是餐廳注冊為個體戶、分公司、子公司和有限合伙在稅收上的區別。至于您到底適合哪種形式，還是因人而異，因店而異，因階段而異。我們一直倡導合法合規經營，因為這才是正道。早一天合法合規，早一天睡安穩覺！
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- 做餐飲如何合法合理避稅-
通過上述分析，如果您選擇了適合自己發展的形式，其實就已經在合法合理避稅了。除此之外，我們再教您幾招合法合理避稅的方法，供您參考。
1、向正規供應商采購原材料并索要發票，進項稅額抵扣
稅務機關“以票控稅”，企業所有的支出都要取得合法憑證，否則不能稅前列支。其實，餐飲行業增值稅一般納稅人購進的可以抵扣的進項發票很多，包括：固定資產、農產品、房租、水電燃氣費、煙酒、桌椅板凳、鍋碗瓢盆、食用植物油、各類調味品、服務采購等，只要取得合法的抵扣憑證，都可以抵扣進項。
總之，對餐飲企業一般納稅人而言，要完善財務制度，向正規的供應商、服務商索要發票，關注發票的取得、使用和管理，最終整體稅負會降低。
2、采購農產品抵扣進項稅額有妙招
餐飲企業每天大量采購蔬菜、肉、蛋等，有很多企業是直接向農戶采購，農民沒開發票，企業如何做到進項稅額抵扣呢？
企業自己到稅務部門申請“收購發票”，如果批準，可以按照買價的10%抵扣進項稅，省了不少錢呢。稅務機關審批很嚴，要注意三點：第一是最好向農民轉賬，不要用現金；第二是要帶上農戶的身份證件，以證明確實是農民身份；第三是要做好日常采購臺賬。
餐飲企業向農民專業合作社采購自產農產品，也可以做到進項稅額抵扣。如果向小規模納稅人取得增值稅專用發票，可以按照不含稅金額的10%抵扣進項稅。
3、設立軟件公司享受稅收優惠
隨著餐飲企業的規模不斷擴大，上下游產業鏈也不斷完善。如果這個階段設立一家100%全資的軟件公司，為母公司提供IT系統和軟件產品開發服務。軟件公司繳納16%的增值稅，母公司抵扣16%的增值稅，國家退還13%給軟件公司。軟件公司自獲利之年起享受“兩免三減半”即兩年免稅、三年減半的企業所得稅的稅收優惠政策，大大省稅！
當然，這個軟件公司不是隨便一家軟件公司，必須符合國家規定的各項硬指標。具體還是請教稅務專家為妥。
4、申請高新技術企業
國家對高新技術企業的優惠政策很大，研發費用可以按175%進行企業所得稅的稅前扣除，企業所得稅可以少繳10%，部分地區的免稅政策更優惠。
北京新辣道餐飲管理有限公司前幾個月就被評為“高新技術企業”，原因就是新辣道公司在食品加工領域的科技含量高。
未來的餐飲向著食品標準化和工業化方向發展，科技含量會越來越高，相信申請高新技術的餐飲、食品企業會越來越多。
5、簽合同時務必明確合同價格條款
我們給餐飲企業草擬和審查各類合同時，會特別關注價格條款和發票條款，避免發生爭議。合同價款：價格是否包含稅金？發票條款：是否開票？開什么票？先開票還是先付款？相關違約責任？
6、個人賬戶請謹慎使用
一些餐飲老板為了少繳稅，開立私人賬戶收取營業款，達到降低營收降低稅收的目的。在此提醒大家，稅務稽查人員會重點查公司法定代表人、實際控制人、主要負責人的個人賬戶。據說，個人銀行卡流水超過一定額度(600萬以上)將會被銀行重點監察……經市級稅務局局長的批準，稅務機關還可以調取居民個人卡的記錄。隨著國家對稅收的嚴密監控，一旦被稽查，老板不僅要補繳稅款，還面臨大量滯納金和行政罰款。個人賬戶請謹慎使用！
7、聘請稅務專家做風險預防和稅收籌劃
最后還是建議餐飲老板把時間精力放在經營上，專業的事交給專業的人去做吧。財務、稅務和法務圍繞業務展開，必不可少，但是財務、稅務和法務的專業性和政策性太強，還是要尊重知識、專業和經驗，舍得付費，未雨綢繆。
3
- 逃稅就一定要坐牢嗎？-
我們再來聊一下開頭說的那個案例，加盟總部被實名舉報逃稅，假設成立的話，法律后果是什么？也猜測一下范冰冰事件可能的走向。
先看看法律對逃稅罪的定義：
《刑法》第二百零一條：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額10%以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數額巨大并且占應納稅額30%以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額較大的，依照前款的規定處罰。對多次實施前兩款行為，未經處理的，按照累計數額計算。有第一款行為，經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。
老師敲黑板講3個重點：
①構成逃稅罪要同時滿足稅額較大和占應納稅額10%以上這兩個條件。
稅額較大指多少呢？根據最高人民檢察院、公安部《關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規定(二)》，逃稅數額較大的標準為人民幣5萬元。
這個標準夠低吧？我們法律人經常感慨，企業家要么在監獄，要么在通往監獄的路上。老板不好當，富貴險中求！
②是不是只要逃稅就會坐牢呢？不是。
從2009年開始，國家給了企業家一次機會，就是稅務機關下達追繳通知后，及時補繳應納稅款、滯納金，接受了行政處罰的話，對于這種情形的初犯，國家不再追究刑事責任。
所以，案例中的加盟總部也好，范冰冰也好，假設確實逃稅了，沒關系，初犯嘛，趕緊補繳稅款和滯納金，不用蹲監獄。當你可能面臨刑事風險時，錢能解決的問題就不是問題……
③補繳稅款的時間要在公安機關立案之前。
如果納稅人在公安機關立案后再補繳應納稅款或者接受行政處罰的，不影響刑事責任的追究。所以，如果你被稅務機關下達追繳通知，還是第一時間找專業的律師和稅務師來應對吧。
最后，說一說我服務了8年餐飲企業的一些感受吧。
其實，我非常為中國的中小餐飲企業擔心。一個是商業層面：競爭越來越激烈，寡頭大佬們強者愈強，匯聚優質人才和豐富資源，大家拿什么跟寡頭抗衡？一個是法律層面：合法合規經營的時代到來了，尤其在金稅三期上線后，強大的數據分析能力和360無死角的監管能力，輕輕松松就能發現你的不合規行為。有一組數據很可怕：稅務機關2017年處理的案件數量是1993年到2016年所有案件的總和。
那些直營的餐飲大佬們原本就正規經營，早早規范自己、強大自己，所以國家減稅少費、營改增之后，他們反而是受益者，據說有的餐飲企業一年少交了幾千萬的稅。而中小餐飲企業，不管你愿不愿意，你必須得逐步合法合規了，可是，你承擔得起合法合規的成本嗎？你舍得嗎？
有一個老板跟我說：洪律師，不是我不想合法，而是我一合法，就輸在起跑線上了……人家隔壁老王沒有規范經營，價格比我便宜，賺的還比我多，我怎么競爭得過人家呀？
哎，一聲嘆息！但是，我還是要說，陳春花老師說過，中國企業家要警惕四種成功陷阱：單一產品的成功、單一資源的成功、企業家個人的成功和沒有付出規則成本的成功。尤其是最后一個“沒有付出規則成本”的成功陷阱，不是我們危言聳聽，真的要非常警惕。
大部分餐飲老板，就算開了幾十家店了，還停留在以前的“小農意識”思維、灰色地帶賺錢的思維，明顯缺乏強烈的風險防范意識，不愿意為規則付出成本，不能從戰略高度認識企業風險的客觀性、潛伏性和復雜性。這是做不大、做不強的！全面合法合規經營的時代到來了，老板必須盡快擺脫“小農意識”的思維，走合法合規化道路，因為這才是正道！當然，正道走起來似乎更艱難。但是一關關闖過去，你的企業將更強大，更穩健，更可持續。
最后我真心說一句不好聽，但是很中肯的話：不畏浮云遮望眼，風物長宜放眼量。做餐飲，良知和安全排第一，賺錢真的只能排第二。
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